+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Срок зачета переплаты по налогам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

У вас возникла переплата по налогу взносам , штрафам или пеням? Чтобы распорядиться этой суммой, можно подать в налоговую инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате. Мы попросили специалиста ФНС Григоренко Екатерину Сергеевну ответить на вопросы, связанные с заполнением этих бланков, и прояснить некоторые процедурные моменты зачета и возврата переплаты. Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней. Но этот срок может отсчитываться как со дня получения заявления налогоплательщика, так и со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. То есть срок всего процесса проведения зачета может складываться не только из срока, отведенного на принятие решения налоговым органом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Источник: Журнал "Commercial Real Estate". Наталья Маликова, Юрист Поволжской дирекции.

Зачет и возврат налоговой переплаты

Тема: Новые положения нормативных актов, регулирующих финансово- хозяйственную деятельность государственных муниципальных учреждений и регулирующих особенности исполнения бюджетов, связанные с реализацией национальных проектов. Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке.

В случае отказа контролеров в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного п. Конституционный суд также указал, что положения ст. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства и отсчитывается с момента, когда организация узнала должна была узнать о нарушении своего права п.

Предлагаем, проанализировав сложившуюся арбитражную практику, выяснить, какой позиции придерживаются арбитры при определении момента, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, и на что необходимо обратить внимание организации, желающей удовлетворить свои имущественные требования в судебном порядке.

Момент 1. О возникновении переплаты узнаем в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации. Суть его такова. Предприятию выделялись бюджетные средства на компенсацию убытков, возникших в связи с оказанием коммунальных услуг, а также на капитальный ремонт автомобильных дорог и объектов жилого фонда.

Данные средства включались в базу по НДС, с них начислялся и уплачивался в бюджет налог. Привлеченные для оценки бухгалтерской и налоговой отчетности сторонние специалисты выявили у предприятия излишне уплаченную сумму налога. Налогоплательщик без обращения в налоговую инспекцию с заявлением о возврате, без представления уточненных деклараций и документов, подтверждающих ошибочную уплату налога, обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по налогу.

Суд встал на его сторону, посчитав, что факт излишней уплаты доказан. Однако высшие судьи отменили решения нижестоящих судов, указав на то, что в соответствии со ст. Кроме того, арбитры сделали акцент на самой процедуре возврата, установленной данной статьей, а именно: для возврата излишне уплаченной суммы необходимо направить в налоговый орган заявление, которое он обязан рассмотреть в соответствии с определенными правилами и принять решение в установленные сроки.

Только в случае отказа контролеров в его удовлетворении организация вправе обратиться в арбитражный суд. Президиум ВАС обращает внимание на то, что возврат допускается только после проведения налоговиками зачета излишне уплаченной суммы в счет погашения недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, начисленным в пользу того же бюджета. Поэтому обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного законом порядка означало бы необоснованное переложение на суд обязанности налогового органа по проверке документов налогоплательщика с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки.

Обратите внимание! Президиум ВАС указал, что уплатой налога признается как перечисление налогоплательщиком в бюджетную систему денежных средств, так и проведение зачета налоговиками.

Высшие арбитры пришли к выводу, что трехлетний срок для зачета излишне уплаченных сумм подлежит исчислению с даты проведения налоговиками зачета, признавая тем самым проведенный зачет формой уплаты налога Постановление от Ранее Президиум ВАС указывал, что отсчет течения срока исковой давности нужно вести с даты представления первоначальной декларации Постановление от Однако здесь имеется ряд нюансов, не обратить внимание на которые нельзя.

Но об этом чуть позже Президиум ВАС в Постановлении от Момент 3. Нюансы определения момента переплаты со дня подачи уточненной декларации. В некоторых случаях арбитры приходят к выводу, что окончательная сумма переплаты формируется при подаче уточненной декларации и что именно с этого дня следует исчислять срок исковой давности для обращения в суд за возвратом излишне уплаченного налога, а не с даты его уплаты или представления первоначальной декларации постановления ФАС МО от К сведению.

Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию, если в первоначальной он не отразил сведения или допустил ошибки, в результате которых образовалось занижение суммы налога абз. Кроме того, организация вправе уточнить свои обязательства перед бюджетом в случае, если были выявлены новые сведения или ошибки, которые не занизили ранее сумму налога абз. Налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации п. Суд, не приняв во внимание доводы контролеров, указал на необходимость учета и иных обстоятельств.

А суть дела такова. Общество представило в инспекцию уточненные декларации, в которых уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль. Корректировка налогового обязательства была вызвана изменением позиции общества по вопросу отражения в налоговом учете расходов, связанных с приобретением и внедрением программного обеспечения. При подаче первоначальных налоговых деклараций данные затраты не были учтены, поскольку программный продукт на тот момент еще не был введен в эксплуатацию и не использовался.

Организация придерживалась позиции, что для признания расходов по приобретению программного продукта в целях налогообложения прибыли необходимо, чтобы он начал использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, а это возможно только после того, как продукт введен в эксплуатацию и фактически используется.

В данном случае арбитры учли причину, по которой общество допустило переплату. По их мнению, такой причиной явилось отсутствие определенности по вопросу налогового учета расходов на приобретение, наладку и внедрение программ для ЭВМ, в силу того что специальных норм учета данных расходов гл.

Позиция же чиновников менялась: указанные расходы подлежали учету то на дату начала использования программного обеспечения, то на момент возникновения расходов, то в начале использования продукта, что подтверждалось соответствующими разъяснениями. Суд, обращая внимание на то, что мнение Минфина по вопросу налогового учета вышеназванных расходов не было определенным и было выработано позднее, и учитывая те обстоятельства, которые признаются существенными судебной практикой, посчитал, что срок исковой давности для обращения в суд обществом не пропущен, так как о наличии переплаты ему стало известно в результате подачи уточненных налоговых деклараций.

Момент 4. Излишняя уплата налога стала очевидна во время сверки расчетов с налоговиками. Президиум ВАС Постановление от Нередко одним из главных аргументов арбитров является тот факт, что контролеры знали о переплате еще до сверки, но не сообщили бухгалтеру постановления ФАС МО от Например, ФАС СЗО указал, что налогоплательщик пропустил срок для обращения в инспекцию с заявлением о возврате по причине того, что налоговики не исполнили обязанность по своевременному уведомлению его о возникшей переплате.

Обществу стало известно о переплате позже, при подписании акта совместной сверки расчетов, потому, по мнению арбитров, срок исковой давности должен отсчитываться с этой даты Постановление от Налоговый орган обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам п. Судьи расценивают данную обязанность инспекторов как доказательство права налогоплательщика на возврат налога Постановление ФАС УО от В некоторых постановлениях подчеркивается: акт сверки с бюджетом должен быть подписан без разногласий Постановление ФАС МО от Момент 5. Возникновение переплаты со дня принятия вступления в силу судебного акта.

Есть ряд примеров судебных решений, в которых арбитры вставали на сторону налогоплательщика и определяли, что организация фактически узнала о наличии переплаты в день вступления в законную силу решения суда, в котором было установлено отсутствие обязанности по уплате налога постановления ФАС ЗСО от Арбитры указывают: поскольку до вступления в силу судебного акта налоговый орган не признавал факт наличия переплаты, налогоплательщик о ней не знал.

При этом арбитры не принимают довод контролеров о том, что о переплате налогоплательщик должен был знать в день уплаты налога Постановление ФАС МО от ФАС УО, к примеру, установил, что фактически налогоплательщик узнал о наличии переплаты в день вступления в законную силу решения суда, которым признан ничтожным заключенный налогоплательщиком договор. Именно с этого дня а не с даты уплаты налога, как считает инспекция подлежит исчислению срок давности обращения в суд за возвратом излишне уплаченного налога Постановление от Момент 6.

Отсчитываем три года со дня получения акта или решения выездной налоговой проверки. Его выводы нашли отражение и в других судебных решениях, согласно которым о наличии переплаты налогоплательщик может узнать по результатам проведенной у него ВНП, а точнее, при получении акта или решения по ее результатам постановления ФАС ВСО от На сегодняшний день нет прямых доказательств в отношении начального срока исковой давности.

В отношении споров, возникающих в области налоговых правоотношений, особое значение имеют первичные документы и особенности рассматриваемой ситуации.

Поэтому в каждом конкретном случае суды могут по разному оценивать доводы, представленные как налогоплательщиком, так и налоговиками ст. Из-за отсутствия на сегодняшний день как у судебных органов, так и у налоговиков единого подхода к определению момента возникновения переплаты по налогу при обращении налогоплательщика в суд многое будет зависеть от индивидуальных обстоятельств каждого конкретного дела и их оценки арбитрами. Уфа и Республике Башкортостан.

Горячая линия: 8 77 55 звонок бесплатный. В системе ГАРАНТ появилась новая возможность Теперь Вы можете смотреть видеозаписи Всероссийских спутниковых онлайн-семинаров, а также знакомиться с анонсами предстоящих мероприятий. Посмотреть расписание интернет-семинаров. Мировые судьи г. Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога. Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога На сегодняшний день опубликовано немало статей и разъяснений на тему зачета возврата излишне уплаченного налога.

О возникновении переплаты узнаем в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации Здесь необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от Момент 2. Исчисление трехлетнего срока при авансовой системе уплаты налогов Президиум ВАС в Постановлении от Нюансы определения момента переплаты со дня подачи уточненной декларации В некоторых случаях арбитры приходят к выводу, что окончательная сумма переплаты формируется при подаче уточненной декларации и что именно с этого дня следует исчислять срок исковой давности для обращения в суд за возвратом излишне уплаченного налога, а не с даты его уплаты или представления первоначальной декларации постановления ФАС МО от Излишняя уплата налога стала очевидна во время сверки расчетов с налоговиками Президиум ВАС Постановление от Возникновение переплаты со дня принятия вступления в силу судебного акта Есть ряд примеров судебных решений, в которых арбитры вставали на сторону налогоплательщика и определяли, что организация фактически узнала о наличии переплаты в день вступления в законную силу решения суда, в котором было установлено отсутствие обязанности по уплате налога постановления ФАС ЗСО от Отсчитываем три года со дня получения акта или решения выездной налоговой проверки На это указывает Президиум ВАС Постановление от Уфа, ул.

Чернышевского, 82, офис Схема проезда. Уфа и Республике Башкортостан Горячая линия: 8 77 55 звонок бесплатный.

О сроках на зачет (возврат) излишне уплаченного налога

Нормы статьи 78 НК РФ при их буквальном толковании дают право на зачет возврат излишне уплаченного налога соответственно в течение 10 дней 1 месяца с даты получения налоговым органом заявления налогоплательщика. Действующее законодательство гарантирует налогоплательщикам право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и, соответственно, обязывает налоговые органы проводить их своевременно подп. В соответствии с нормами пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в установленном налоговым законодательством порядке. Согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Решение о зачете возврате должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Как зачесть переплату по налогам

В настоящее время увеличилось количество обращений с жалобами на отказ в возврате зачете сумм переплаты по налогам, при представлении налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых отражено уменьшение подлежащего уплате налога, и представлении одновременно заявления на возврат. В связи с чем хотелось бы обратить внимание на следующие моменты порядка возврата сумм излишне уплаченного налога. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашению недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Согласно положениям статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая неправильно рассчитала налог. Что делать?

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федерального закона от Путеводитель по налогам.

ФНС утвердила новые электронные форматы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных налогов. Соответствующий приказ от

Как узнать о переплате и откуда она берется Что делать с излишне уплаченными налогами Какие переплаты по налогам можно зачесть Срок зачета переплаты по налогам Как вернуть деньги или зачесть переплату по налогам. Возврат или зачет излишне уплаченных налогов — законный способ вернуть свои деньги из бюджета.

ФНС обновила форматы заявлений о зачете и возврате переплаты по налогам

Из Налогового Кодекса с комментариями г. Но, если организация ликвидирована, возвращать переплату по сути некому и некуда — самого налогоплательщика уже не существует. Поэтому все мероприятия по возврату излишне уплаченного налога необходимо провести с тем расчетом, чтобы сумма переплаты могла поступить на расчетный счет организации перед тем, как она будет ликвидирована. Успеет или нет данная организация вернуть на свой счет переплаченные средства, зависит от того как быстро будет обнаружена ошибка. Так как в нашем случае организация уже находится в стадии ликвидации на момент обнаружения просчета, то чем раньше будет написано и передано в налоговый орган соответствующее заявление о возврате, тем лучше.

Тема: Новые положения нормативных актов, регулирующих финансово- хозяйственную деятельность государственных муниципальных учреждений и регулирующих особенности исполнения бюджетов, связанные с реализацией национальных проектов. Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке.

Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов

Купить систему Заказать демоверсию. Зачет возврат излишне уплаченных сумм налога, пеней и штрафов. Зачет возврат излишне уплаченных. Согласно новой редакции ст. Поэтому теперь возможно подавать заявления о зачете возврате излишне уплаченных авансовых платежей и штрафов.

Board Mobile IBPRO Русский (RU) Русский (RU) English (USA) Отметить все сообщения прочитанными Форумы Пользователи Отметить все как прочтенное Помощь Система для сообществ IP. Автор: Svetloyarov 05 янв 2018 Гражданские отношения Здесь обсуждаются все вопросы, связанные с гражданскими отношениями: купля-продажа, мена, дарение, наследование, вопросы по авторским правам.

Автор: Haddyk 12 авг 2018. Данный ресурс создан с целью предоставления бесплатных юридических консультаций физическим и юридическим лицам, оказания им правовой. Харьков Юридический плюс бесплатные виртуальные юридические консультации онлайн нормативные базы нормативные документы Харьковские. Бесплатная виртуальная юридическая консультация.

Она содержит правила зачета (возврата) такой переплаты и вызывает момента исчисляется срок на возврат переплаты по налогу на прибыль?».

Каталог специалистов - помощь кредитного юриста квалифицированная помощь юриста по кредитам. Юридическая консультация - бесплатная юридическая консультация ведущих юристов москвы. Юридическая консультация адвоката и юриста бесплатно онлайн по телефону.

Могу ли я отработать эти 2 года, создав ИП или ЧУП. В 2012 году закончил уо ггптк эл. Отрабатываю в том же месте где и учился в ггптк эл.

Что касается мошенников, то они нацелены на пустые обещания, которые в реальности не значат ничего; не рекомендуется прислушиваться к рекламным компаниям и заявленному огромному опыту, поскольку эти показатели относительны и могут говорить о том, что происходит значительное превышение возможностей.

Высококвалифицированным специалистам не требуется громкая реклама. На российском рынке работают множество компаний и отдельных специалистов, среди которых могут встречаться мошенники.

Адвокат внимательно следит за всеми изменениями хода следственного процесса, изучает материалы дела, занимается наработкой доказательной базы. Однако дипломы топовых учебных заведений котируются .

Давая бесплатную консультацию, одновременно его можно убедить в необходимости ему в дальнейшем именно платных услуг и именно в этом месте. Или можно обмануть, ввести в заблуждение - с тем же результатом. В первом случае ты будешь думать, насколько полной делать бесплатную консультацию - чтобы не давать клиенту весь нужный ему результат, оставить что-то и на платную часть, но в целом ты окажешь качественную услугу, чтобы не портить репутацию и заинтересовать клиента.

А во втором случае - ты создаешь видимость консультации - а сосредотачиваешься на обработке клиента с целью подписать его на платные услуги.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Всемил

    нормуль

  2. Твердислав

    Обалдеть!